Geriye Dönük E-Fatura Kesilebilir mi? 7 Günlük Fatura Düzenleme Kuralı ve Cezaları

Vergi mükelleflerinin ve muhasebe departmanlarının en çok tereddüt yaşadığı konulardan biri, ay kapandıktan sonra veya teslimat gerçekleştikten günler sonra geçmiş tarihli e-fatura veya e-arşiv fatura kesilip kesilemeyeceğidir.

1. VUK 231/5 Maddesi ve 7 Günlük Yasal Süre Kuralı

213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 231. maddesinin 5. fıkrası amir hüküm içerir: 'Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.'

2. Entegratör Sistemleri Geriye Dönük Tarihe İzin Verir mi?

Teknik olarak özel entegratör yazılımları veya GİB portalı faturanın düzenleme tarihini geriye dönük seçmenize izin verebilir. Ancak bu teknik imkan, işlemin vergisel açıdan yasal olduğu anlamına gelmez:

• E-fatura XML dosyası içinde iki farklı tarih bulunur: İşlem / Düzenleme Tarihi ve faturanın GİB sunucusuna iletildiği Zaman Damgalı İletim Tarihi.
• Vergi müfettişleri denetim esnasında faturanın üzerinde yazan tarihe değil, GİB sunucusuna kaydedildiği elektronik imza zaman damgasına bakar.
• Teslim irsaliyesi tarihi ile fatura iletim tarihi arasında 7 günden fazla fark varsa fatura kanunen geçersiz sayılır.

3. Ay Değişimlerinde Geriye Dönük Fatura Riski

Örneğin 28 Nisan tarihinde yapılan bir teslimat için 7 günlük süre 5 Mayıs tarihine kadar uzanır. Ancak KDV beyannamesi dönemsellik ilkesi gereği, Nisan ayına ait bir teslimatın faturasını Mayıs ayında geriye dönük kesmek KDV matrahının dönem kaymasına ve izaha davet mektubu gelmesine yol açabilir. Mümkün olduğunca ay sonlarında teslimat anında fatura kesilmelidir.

Fatura düzenleme aşamasında XML formatı hatalarını önlemek için E-Fatura XML Şema Hataları Rehberimize ve e-arşiv kuralları için E-Fatura ve E-Arşiv Kıyaslamamıza göz atabilirsiniz.